年报]青达环保(688501)：容诚司帐师事件所（卓殊平常联合）关于青岛达能环保筑造股份有限公司2023年年度讲述的音信披露囚禁问询函中相关财政司im电竞帐题主意专项注释

　　[年报]青达环保(688501):容诚司帐师工作所（迥殊寻常共同）闭于青岛达能环保装备股份有限公司2023年年度申报的新闻披露监禁问询函中相闭财政司帐题目标专项注释

　　原题目:青达环保:容诚司帐师工作所（迥殊寻常共同）闭于青岛达能环保装备股份有限公司2023年年度申报的新闻披露监禁问询函中相闭财政司帐题目标专项注释

　　遵循贵所 2024 年 5 月 6 日出具的《闭于青岛达能环保装备股份有限公司2023 年年度申报的新闻披露监禁问询函》(上证科创公文【2024】0083 号)（以下简称“问询函”）的条件，容诚司帐师工作所（迥殊寻常共同）（以下简称“咱们”）对问询函中提到的须要年报司帐师注释或揭橥见地的题目举行了郑重核查。现做专项注释如下：

　　（除极度证明表，以下金额单元为黎民币万元，正在本答复中，若合计数与各分项数值相加之和正在尾数上存正在不同，均为四舍五入所致。）

　　遵循年报，公司期末应收账款余额 7.08亿元，同比添加 46.61%，较生意收入同比增幅凌驾 11.57个百分点。账龄组织方面，公司账龄正在 3年以上的应收账款余额 7,668.49万元，同比拉长 66.03%。申报期内信用减值耗损 2,228.62万元,同比添加 98.22%。公司应收账款转移率提拔，长账龄应收账款同比大幅拉长。

　　同时，公司期末合同资产 1.61亿元，同比添加 16.64%，此中未到期质保金余额6,612.08万元，同比添加 232.42%。

　　请公司：（1）勾结本期产物组织、首要客户变革、发卖合同首要收款进度商定，注释应收账款余额同比添加且增幅高于生意收入的原故，是否存正在放宽信用计谋的境况及原故；（2）勾结首要长账龄应收账款对象、项目实质、收入确认处境、过期工夫等，注释长账龄应收账款持久未接受的原故，是否存正在到期未接受质保金，闭系项目运转处境是否平常；（3）勾结公司过往 3 年以上应

　　收账款接受处境、闭系客户信用途境，注释坏账计计算提是否充实；（4）勾结本期发卖合同质保金闭系比例商定，注释质保金同比大幅添加的原故及合理性，公司质保金比例是否进步，是否存正在变向放宽信用计谋的境况。

　　一、勾结本期产物组织、首要客户变革、发卖合同首要收款进度商定，注释应收账款余额同比添加且增幅高于生意收入的原故，是否存正在放宽信用计谋的境况及原故。

　　遵循公司与客户签定的发卖合同，公司 EPC 交易的结算形式寻常为“预收款—进度款—机能验收款（投运款）—质保金”，EP 交易的结算形式寻常为“预收款—交货款（含装备、身手原料等）—验收款—质保金”。公司 EPC 交易正在公司装配、调试了结并经客户机能验收时确认收入，EP 整机交易遵循合同商定公司不担当装配负担或仅担当领导装配负担的装备发卖交易，公司货色发出并由客户验收签名时确认收入。是以，遵循合同商定的收款节点，公司将应

　　收的合同预收款、进度款/交货款、机能验收款（EPC 交易）等具备无前提收款的局部确以为应收账款，将验收款（EP 交易）、质保金等收取权益取决于终验是否及格、质保期是否平常运转等工夫流逝以表的身分的金钱确以为合同资产（含其他非活动资产），待其知足无前提向客户收取对价的权益时转入应收账款。

　　将合同资产（含其他非活动资产）一并纳入估量畛域后，2022 腊尾及 2023腊尾应收金钱余额辨别为 72,419.08万元、94,871.15万元，举座拉长率为 31.00%环保设备，低于生意收入拉长率。是以，因为 EP交易收入占比的连接上升，以致公司收款结算时点滞后，较多项目正在 2023 年度完结终验、质保期到期，合同资产（含其他非活动资产）转入应收账款，进而导致今年应收账款拉长率高于生意收入拉长率。

　　底渣管理体例、全负荷脱硝系 统、低温烟气余热深度接受系 统、细颗粒物去除体例

　　2022 年度及 2023 年度，公司前五大客户收入合计金额辨别为 37,936.80万元、44,962.60万元，占主生意务收入的比例辨别为 49.86%、43.69%。前五大客户中除北京首钢筑树集团有限公司为 2023 年新增客户表，其他客户均与公司成立了持久配合相干，首要原故系公司首要客户为各大电力集团企业部下电厂，并与各电厂之间成立了持久安静的配合相干，取得了客户的充实认同，公司与首要客户的营业拥有必定的安静性和可连接性。同时因为公司供给的产物拥有定造化水准高、投资金额较大、操纵年限较长等特质，各年度内差别客户各期完竣验收的项目数目和项目周围不同使差别客户发卖周围有所更改，但客户组织的轻微更改对应收账款拉长未酿成明显影响im电竞。

　　受交易性格的影响，公司发卖合同的实在收款进度与产物种别无直接相干，按差别交易种别分别， 公司发卖合同的首要收款进度商定处境汇总如下：

　　承包工程及范 围，常常囊括系 统打算计划、设 备首要组成、安 装调试、身手培 训、售后办事等

　　固定总价，包 括装备置备 费、运费、安 装工程费、技 术办事费、保 险及税费等

　　遵循合同商定公司担当安 装、调试负担的装备发卖 交易，正在客户收到商品， 公司装配、调试了结并经 客户机能验收，赢得客户 出具的机能验收申报举动 客户赢得商品统造权的依 据。

　　固定总价，包 括装备费、技 术原料、运输 费、身手办事 费、质保期服 务、保障及税 费等

　　遵循合同商定公司不担当 装配负担或仅担当领导安 装负担的装备发卖交易， 公司货色发出并由客户验 收签名，赢得客户签收单 举动客户赢得商品统造权 的根据。

　　按合同节点 付出，囊括 预收款、交 货款（原料 款、进度 款、到货 款）、验收 款、质保金

　　寻常为开端验收或 平常运转及格后 12 个月；若未能依期 验收，以结果一批 货色到货后不堪过 36个月或验收及格 后 12个月孰短

　　公司货色发出并经客户验 收签名，赢得客户签收单 举动客户赢得商品统造权 的根据。

　　公司首要客户群体例国度大型电力企业部下电厂，公司的交易机遇首要通过插足客户公然招标或邀标式样赢得，客户常常基于行业旧例拟定合同条件，并遵循客户的订单周围、配合水准、贸易信用im电竞、结算需求及两边贸易议和的处境举行微调，常常采用“预付款-发货款-验收款-质保金”的分阶段收款形式，此中：预付款比例公多为 10%至 30%，发货款/到货款 30%至 70%，验收款 10%至 40%，质保金比例寻常为合同总价的 3%至 10%，质保期寻常为 12个月。寻常处境下，客户预付款的均匀付款周期为开出保函后 2至 3月；发货款或到货款的均匀付款周期为货到验收及格后 2至 3月；EPC项目验收款的均匀付款周期为终验及格后 2至 4月， EP项目中公司仅担当领导装配负担，终验工夫受项目进度影响较大，公司获取终验工夫闭系新闻存正在必定的滞后性，故付款周期拥有不确定性；质保金的回款工夫首要取决于项目运转处境及客户本身资金打算，付款周期较为阔别。申报期内，局部项目存正在质保金付款周期较长的处境，闭系处境吻合装备行业法则和客户平生性规则。

　　遵循整机发卖合同商定，2022 年、2023 年公司质保金确认金额占收入金额的比重处境如下：

　　综上，固然公司应收账款余额同比增幅略高于生意收入增幅，但其占生意收入的比例较为安静；应收账款余额更改首要系总体收入周围、交易种别更改的影响，与收入周围举座相成家；应收账款拉长率高于生意收入拉长率的首要原故系跟着生意收入周围的不时推广，受产物组织、交易种另表影响，较多项目正在 2023 年度完结终验、质保期到期，合同资产（含其他非活动资产）转入应收账款所致。公司发卖合同的首要收款进度未产生巨大变动，不存正在放宽信用计谋的境况。

　　二、勾结首要长账龄应收账款对象、项目实质、收入确认处境、过期工夫等，注释长账龄应收账款持久未接受的原故，是否存正在到期未接受质保金，闭系项目运转处境是否平常。

　　2022腊尾、2023腊尾，公司账龄 1年以上的应收账款金额占应收账款余额的比重辨别为 36.94%、34.28%，更改较幼。账龄 3年以上的应收账款期末余额为 7,668.48万元，较上腊尾比拟添加 3,049.86万元环保设备，首要系受项目运转处境及客户本身资金打算的影响。公司应收金钱客户首要为大型电力集团、国有企业、上市公司等，举座天赋处境优异，2023 腊尾，账龄 3 年以上应收账款期后（截止 2024年 3月 31日）已接受金额为 1,837.26万元（含已核销）。

　　（二）勾结首要长账龄应收账款对象、项目实质、收入确认处境、过期工夫等，注释长账龄应收账款持久未接受的原故，是

　　2023腊尾，公司账龄三年以上的应收账款期末余额胜过 100.00万元的应收账款对象的项目实质、收入确认处境、合同付款条

　　完毕妥协订定，2024年一季 度回款 540.00万，节余金钱 举行核销。

　　预付款 40%/50%、交货款 30%、初验款 15%、终验款 10%/15%、质保金 5%

　　预付款 10%、交货款 30%、初验款 40%、终验款 10%、质保金 10%

　　客户主体变卦原故，最终验收 统治滞后。目前付款手续已办 理，长账龄回款幼组，正正在协 商统治回款事宜。截至本答复 出具日已回款 299.62万。

　　2024年一季度回款 327.15万 元，节余金钱仍正在道判统治回 款事宜。

　　预付款 40%、交货款 20%、初验款 20%、终验款 10%、质保金 10%

　　2024年一季度回款 107.41万 元，节余金钱仍正在道判统治回 款事宜.

　　预付款 30%/10%、交货款 30%/50%、终验款 30%、 质保金 10%

　　质保金到期未回，催收职员已 到现场，统治回款手续，估计 2024年第三季度回款。

　　遵循法院宣判结果，2024年 一季度收到回款 2.14万元， 节余金钱已核销

　　预付款 30%、交货款 50%、初验款 10%、终验款 5%、质保金 5%

　　综上，公司长账龄应收金钱中存正在已到期质保金等过期应收账款未收回，首要受客户行业周期、繁难及资金预算等

　　三、勾结公司过往 3 年以上应收账款接受处境、闭系客户信用途境，注释坏账计计算提是否充实；

　　2022腊尾、2023腊尾，公司账龄 3年以上的应收账款坏账计计算提处境如下：

　　截至 2024年 3月 31日，公司账龄 3年以上的应收账款期后接受及核销处境如下：

　　截至 2024年 3月 31日，公司账龄 3年以上的应收账款未接受金额大于 100.00万以上的客户处境如下： 单元：万元

　　该公司附属于上市公司深圳市科陆电子科技股份有限公司（002121.SZ），注册血本 80,000.00万元，首要从事电力体例输配电装备的成立商与体例集成商，未展现存正在失信 被奉行人等负面音信。

　　该公司附属于临沂市罗庄区财金投资集团有限公司，注册血本 60,000.00万元，首要从事 发电交易、输电交易、供（配）电交易；热力分娩和供应，目前其履约处境及偿债才略正 常。

　　该公司附属于济南祥桓环保工程共同企业（有限共同），注册血本 6,000.00万元环保设备，首要从 事环保工程专业承包（凭天赋证策划）；情况工程打算，未展现存正在失信被奉行人等负面 音信。

　　该公司附属于内蒙古海力售电有限公司，注册血本 28,000.00万元，首要从事热力分娩供 应及从属产物的归纳运用。截止 2024年 5月 10日，被奉行总金额共计 1,391.66万元。

　　注册血本 3,000万元，首要从事节能诊断、打算、改造、运营办事im电竞，环保工程打算、施 工，环保装备打算、成立、装配，未展现存正在失信被奉行人等负面音信。

　　该公司附属于亿利洁能股份有限公司（600277.SH），注册血本 113,900万元，首要从事 装备成立修饰；国表里生意，未展现存正在失信被奉行人等负面音信。

　　该公司附属于宁夏季元锰业集团有限公司，注册血本 10,000万元，首要从事电力供应； 火力发电；余热发电；蒸汽分娩、发卖，未展现存正在失信被奉行人等负面音信。

　　该公司注册血本 1,557,980.91万元（国企），A股上市（601727.SH），首要从事电力工程 项目总承包，装备总成套或分交，未展现存正在失信被奉行人等负面音信。

　　该公司附属于中国电力筑树集团有限公司（央企），注册血本 165,600万元，首要从事筑 设工程施工；筑树工程打算,未展现存正在失信被奉行人等负面音信。

　　该公司注册血本 10,000万元，首要从事项目投资、投资处置；身手斥地、身手让与、技 术办事；电力身手培训；施工总承包。截止 2024年 5月 10日，被奉行总金额共计 194.18 万元。

　　该公司注册血本 10,800万元，首要从事换热机组、消烟除尘装备，未展现存正在失信被执 行人等负面音信。

　　该公司附属于中国电力筑树集团有限公司（央企），注册血本 120,000万元，首要从事国 表里电力；工程死板打算,未展现存正在失信被奉行人等负面音信im电竞。

　　该公司注册血本 75,000万元，首要从事对电力、热力的分娩投资与处置。截止 2024年 5 月 10日，被奉行总金额共计 1.99万元。

　　该公司附属于国度能源投资集团有限负担公司（央企），注册血本 328,600万元，首要从 事发电交易、输电交易、供（配）电交易，未展现存正在失信被奉行人等负面音信。

　　该公司注册血本 105,544万元，首要从事发电交易、输电交易、供（配）电交易,未展现存 正在失信被奉行人等负面音信。

　　该公司附属于中国大唐集团有限公司（央企），注册血本 296,754.2万元，首要从事环保 项目斥地、环保办法投资与运营处置,未展现存正在失信被奉行人等负面音信。

　　该公司附属于中国能源筑树集团有限公司（央企），注册血本 5,000万元，首要从事工程 打算；工程勘探；情况污染防治专项工程打算,未展现存正在失信被奉行人等负面音信。

　　注：上述客户未回款原故及回款打算详见本题“（二）勾结首要长账龄应收账款对象、项目实质、收入确认处境、过期工夫等，注释长账龄应

　　收账款持久未接受的原故，是否存正在到期未接受质保金，闭系项目运转处境是否平常”。

　　公司首要客户以电力行业的上市公司、国有企业为主，固然受其资金预算范围、付款审批流程繁琐等身分的影响导致公司应收账款余额较大、账龄较长，但该局部客户归纳能力较强、策划处境优异，应收账款不行收回的危机较低；部分客户因策划不善导致资金繁难或停业，无法实时回款，但该局部客户并非公司首要客户，公司对其应收账款余额较低。公司已按现有预期信用耗损模子测算并充实计提了应收账款坏账计算，已计提坏账计算可遮盖未接受危机。

　　四、勾结本期发卖合同质保金闭系比例商定，注释质保金同比大幅添加的原故及合理性，公司质保金比例是否进步，是否存正在变向放宽信用计谋的境况。

　　公司遵循其活动性，将估计正在一年内到期的未到期的质保金列示于合同资产，估计正在一年以上到期的质保金列示于其他非活动资产。跟着公司收入周围的不时推广，EP交易占比的不时进步，以前年度确认收入项目正在 2023年度完结

　　终验，同时因为公司较多项目质保期为 1年，该局部未到期质保金正在 2023年列示于合同资产，导致 2023腊尾将于一年内到期的未到期的质保金金额较 2022腊尾拉长 232.42%，其实在组成如下：

　　1、会意和评判公司与应收账款/合同资产平日处置闭系的内部统造打算的有用性，并测试症结统造运转的有用性；

　　2、检验首要客户发卖合同，复核紧要条件，复核首要客户信用计谋、质保金条件是否产生变革；

　　4、 对紧要合同收入抉择样本奉行现场走访步调，判定收入确认的线、对收入的产生认定举行测试，检验营业涉及的发卖合同或订单环保设备、出库单、物流运输单、客户签收单或验收申报和发等紧要凭证；

　　7、 访道公司发卖职员和财政承担人，会意应收账款拉长的原故、客户信用计谋及更改处境、首要客户及其策划处境、客户应收账款过期处境及公司应对举措等；

　　8、 会意公司应收账款处置闭系的回款处置、坏账计提等内控轨造及奉行处境；获取公司应收账款/合同资产账龄领会表、坏账计计算提表及预期信用耗损的计量模子，复核数据估量的切确性，检验应收账款/合同资产坏账计计算提的充实性；

　　9、 获取处置层对大额及长账龄应收账款/合同资产可接受性的评估，极度闭心胜过信用期的应收账款和涉诉金钱，通过对客户布景、策划状态的侦察，查经史籍营业和还款处境等验证处置层判定的合理性。

　　1、公司应收账款余额同比增幅虽略高于生意收入，但其占生意收入的比例较为安静，应收账款更改首要受总体收入周围、交易种别更改的影响，与收入周围成家，公司发卖合同的首要收款进度商定未产生巨大变动，不存正在放宽信用计谋的境况。

　　2、公司长账龄金钱中局部过期应收账款未收回，首要受客户行业周期及资金预算等影响，闭系项目运转处境优异，不存正在巨大纠缠。

　　3、公司过往账龄 3 年以上的应收账款期后回款处境优异，首要客户荣誉较好、归纳能力较强、策划处境优异，应收账款坏账计计算提充实。

　　4、公司本期发卖合同质保金闭系比例商定未产生明显变革，未到期质保金更改与主生意务收入更改一概，不存正在变相放宽信用计谋的境况。

　　遵循一季报，公司 2024 年第一季度生意收入 14,818.04 万元，同比拉长93.24%，归母净利润 630.24 万元，同比扭亏，此中一季度信用减值耗损转回1,079.53 万元。信用减值耗损转回对一季度事迹功绩较大。同时，公司 2024 年一季度末预付账款余额 4,450.32 万元，较 2023 年末拉长 202.52%，同比添加253.35%，与公司史籍采购习气存正在不同。

　　请公司：（1）勾结一季度信用减值转回应收账款处境、项目收入确认处境、实在客户、过期处境等，注释一季度信用减值转回的原故，坏账减值计计算提是否充实；（2）勾结一季度首要预付账款对象、相闭相干、预付金额、采购实质、估计交付工夫，注释公司采购形式变革处境，预付采购款的原故及需要性。

　　一、勾结一季度信用减值转回应收账款处境、项目收入确认处境、实在客户、过期处境等，注释一季度信用减值转回的原故，坏账减值计计算提是否充实im电竞。

　　2023 腊尾、2024 年 3 月末，公司应收账款余额辨别为 70,787.16 万元、71,598.07万元，总体更改较幼，坏账计计算提比例辨别为 13.63%、11.12%，坏账计计算提比例降落首要系 2024 年第一季度，公司长账龄应收账款回款及核销金额较多，应收账款账龄组织有所优化所致，实在领会参见本题“（二）应收账款坏账计算更改的原故”。年报]青达环保(688501)：容诚司帐师事件所（卓殊平常联合）关于青岛达能环保筑造股份有限公司2023年年度讲述的音信披露囚禁问询函中相关财政司im电竞帐题主意专项注释